07 апреля 2015
4204

Еженедельный обзор прессы (законодательство, бухгалтерский учет и налогообложение) за период с 31 марта 2015 г. по 06 апреля 2015 г.


КОРОТКО О ГЛАВНОМ

Номер Дата Наименование
1. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Появилась новая форма расчета 4 ФСС
2. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Можно списать вознаграждение подрядчику, который состоит в штате

НОРМАТИВНЫЕ / НЕНОРМАТИВНЫЕ (ПИСЬМА, ТЕЛЕГРАММЫ И Т.П.) ДОКУМЕНТЫ
№ Источник Название нормативного документа Краткое содержание /комментарий специалиста
1 Номер Дата Наименование
1. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Письмо ФНС России от 20.03.15 № ГД-4-3/4440@
«О рассмотрении интернет-обращения» Декларацию по НДС на бумаге вправе представить только налоговые агенты, которые не платят этот налог и не работают со счетами-фактурами. Иначе инспекторы не примут бумажную декларацию и оштрафуют компанию за неподачу отчетности.
2. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Письмо Минфина России от 24.02.15 № 03-11-06/2/9012
«Об определении размера пеней» Инспекторы вправе рассчитать пени только от тех авансов на упрощенке, которые не превышают минимальный налог. Пени пересчитают, когда компания заплатит годовой налог.
3. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Письмо ФНС России от 13.03.15 № ГД-4-3/3982
«О рассмотрении обращения» Вернуть излишне удержанный налог с дивидендов может только налоговый агент. Так что обращаться за возвратом в инспекцию бесполезно.
4. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Определение Конституционного суда РФ от 17.02.15 № 262-О
«Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Юрченко Евгения Валерьевича на нарушение его конституционных прав пунктами 1 и 2 статьи 78 и абзацами первым и десятым пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации» За возвратом излишне удержанного НДФЛ сотрудник может обратиться только к работодателю. Налоговая инспекция налог не вернет.
5. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Письмо Минфина России от 09.02.15 № 03-03-06/1/5255
«Об учете расходов» Компания вправе списать вознаграждения любым частным подрядчикам и штатным работникам, и сторонним. Сам налоговый кодекс не запрещает списывать расходы на подрядчиков, которые являются штатными работниками компании. В итоге, расходы на внештатных сотрудников относим на оплату труда, а тех кто работает еще и штате – к прочим расходам. Чтобы исключить риски, безопаснее привлекать штатных подрядчиков только на те работы, которыми не занимаются другие сотрудники. И эти работы должны быть разовыми. Так компания обоснует, почему заключает гражданско-правовой договор помимо трудового.
6. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Письмо Минфина России от 27.02.15 № 03-03-06/1/10014
«Об учете расходов на оплату труда» Компания вправе списать оплату дополнительного отпуска работникам. Такой отпуск положен сотрудникам, занятым на вредных работах.
7. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Письмо Минфина России от 03.03.15 № 03-04-05/11077
«Об НДФЛ с оплаты детского сада» Не облагается НДФЛ оплата детского сада, которую компания компенсирует работникам. Ранее у Минфина было противоположное мнение.

8. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Письмо Минфина России от 03.03.15 № 03-03-07/11015
«О подтверждении командировочных расходов» Любые командировочные расходы надо подтверждать первичными документами. Иначе компания не вправе списать затраты.
9. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Приказ ФСС РФ от 26.02.15 № 59
«Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам <…> на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения».
Зарегистрирован Минюстом России 20.03.15 № 36505 Фонд соцстраха утвердил новую форму расчета 4 ФСС. В новой форме учтены поправки, вступившие в силу с 2015 года. Обновленный расчет надо сдать уже при отчетности за первый квартал. Изменения, в частности, таковы:
1. Теперь на титульном листе нужно указывать количество сотрудников, которые находятся в декрете или в отпуске по уходу за ребенком.
2. Появилась строка в таблице № 2 по учету дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
3. Так как, с этого года компании за иностранных работников должна платить в ФСС взносы по ставке 1,8%, то для этого в новой форме-4 ФСС появились новые строки. Отметим, что гражданам Белоруссии, Казахстана и Армении нужно платить взносы по тарифу 2,9 процента. Также иностранцам положена оплата больничных, но после оплаты взносов за период не менее 6 месяцев. В прошлом году иностранные работники не были затрахованы.
4. С нового года, многие компании перестали иметь льготу, а именно: СМИ, сельхозпроизводители, и компании имеющие в штате инвалидов. Следовательно, таблицы стали меньше на рая строк.
5. Теперь нужно таблице 7 расшифровывать долги фонда по взносам за травматизм. Компании вправе уменьшить «несчастные» взносы на пособия по травме, расходы на спецоценку и иные мероприятия по охране труда. Если расходы превысили начисленные взносы, то это долг за счет превышения расходов. Его надо показать в строке 10 таблицы 7. Если же компания по ошибке заплатила больше взносов, чем начислила, такую переплату нужно показать в строке 11 таблицы 7.
6. Теперь, в таблице 7 можно показать не только возвращенные взносы но и зачтенные. Например, если компания зачла взносы на материнство в счет «несчастных», эту сумму надо показать с плюсом в строке 7 таблицы 1 и с минусом — в строке 7 таблицы 7 расчета.
7. В таблицах 2 и 8 появились строки, в которых нужно отразить, какую сумму пособий компания начислила, но не выплатила. По общему правилу пособия компания назначает в течение десяти календарных дней со дня обращения работника. А выплачивает — в день ближайшей зарплаты (ст. 15 закона № 255-ФЗ). Как считают специалисты ФСС, если компания не рассчиталась с работниками, эти суммы не получится возместить за счет фонда. Их как раз и надо показать справочно в строке 16 таблицы 2 и строке 11 таблицы 8. А уменьшить на них взносы можно, когда компания выплатит деньги работникам.
10. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Указание Банка России от 20.03.15 № 3604-У
«О внесении изменений в Указание Банка России от 19 сентября 2014 года № 3384-У «О предельных размерах базовых ставок страховых тарифов и коэффициентах страховых тарифов, требованиях к структуре страховых тарифов, а также порядке их применения страховщиками при определении страховой премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Зарегистрирован Минюстом России 24.03.15 № 36541 Банк России повысил тарифы ОСАГО. В среднем тарифы для «физиков» повысились на 40–60 процентов. А для компаний минимальный тариф, наоборот, снизился. Новые тарифы начнут действовать с 12 апреля.
11. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право Письмо Минфина России от 02.03.15 № 03-07-11/10711
«Об определении налоговой базы по НДС»
Дебиторскую задолженность, возникшую на упрощенке, не надо включать в базу по НДС после ухода со спецрежима. Ведь на момент возникновения дебиторки оснований для НДС не было.


СТАТЬИ
№ Источник Автор и название статьи Краткое содержание/
комментарий специалиста
Номер Дата Наименование
1. 8 Апреля 2015 Российский налоговый курьер «Какие разъяснения налоговиков по учету процентов по кредитам остаются актуальными и в 2015 году» 1. С 2015 года проценты по договорам займа, и другим долшговым обязательствам больше нормировать не надо. Теперь, при расчете налога на прибыль организация-заемщик признает ту сумму процентов, которая была начислена по условиям договора займа (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ). Правда, данное изменение не касается контролируемых сделок.
2. ФНС выпустила письмо в котором обращает внимание, что проценты по долгосрочным договорам займа следует признавать в налоговом учете равномерно в течение всего времени пользования заемными средствами. То есть включать их во внереализационные расходы ежемесячно. Даже если в договоре займа предусмотрено, что заемщик уплачивает проценты с иной периодичностью или вообще после возврата суммы займа. Кроме того, ФНС России отметила, что ежемесячное включение процентов в расходы согласуется с общим принципом признания расходов и доходов в налоговом учете. Ведь расходы и доходы учитывают в том отчетном периоде, к которому они относятся, вне зависимости от даты оплаты (п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ). Да и организация-кредитор включает причитающиеся ей проценты в доходы равномерно в течение всего срока, на который предоставила заемные средства.
3. В обычном порядке нужно отражать проценты по займам и кредитам, которые получены для приобретения ОС. То есть, их нужно включать во внереализационные расходы, а не в первоначальную стоимость ОС. Так же это относится и к модернизации, реконструкции и технического перевооружения ОС.
4. Цель, на которую организация израсходовала полученный заем или кредит, по-прежнему может повлиять на учет процентов по нему. Если эта цель не связана с извлечением прибыли, инспекторы заявляют, что компания не вправе включать проценты в расходы (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).
5. Проценты по кредиту можно включить в расходы, в ситуации, когда компания взяла кредит, чтобы погасить задолженность по налогу (письмо ФНС России от 04.02.10 № 3-2-09/15).
6. Проценты по займам, которые компания взяла для выплаты учредителям дивидендов, нельзя признавать в налоговом учете (письмо ФНС от 24.12.13 № СА-4-7/23263). А вот Президиум Вас с эти не согласился (постановление от 23.07.13 № 3690/13).
2. 8 Апреля 2015 Российский налоговый курьер «Что чаще волнует бухгалтеров при оформлении книги покупок и продаж в связи с поправками» Некие моменты, которые многих компаний могут затронуть:
1. Нам заплатили по авансовому платежу. Мы вернули аванс и расторгли договор. В книге покупок возвращенный аванс указываем по коду 22.
2. Мы торгуем от своего имени товаром другой компании. Так же мы торгуем аналогичным товаром, которые является уже нашей собственностью. Тогда, если мы продаем и собственные и несобственные товары, и выставляем одну счет-фактуру, в этом случае в книге продаж регистрируем счет-фактуру и сумму своих товаров, а в журнале учета счетов фактур, туже счет-фактуру, но только сумму по агентскому договору.
3. Если реализация идет за наличку, к примеру населению, то в книге продаж регистрируем показатели ККТ, бланки строгой отчетности, либо документы строгой отчетности.
4

3. 13 31.03.2015
06.04.2015 Учет.Налоги.Право «Трудовая инспекция не вправе штрафовать за недоимку по взносам» постановление Ленинградского областного суда от 10.02.15 № 7–119/2015
Штраф за нарушение трудового законодательства не положен, если компания заплатила страховые взносы с опозданием. Такое решение впервые принял суд. Спор возник после того, как ПФР сообщил трудовой инспекции, что у компания есть недоимка по взносам. Инспекторы посчитали, что компания не выполняет обязанности по социальному страхованию работников, а значит, нарушает их права (ст. 22 ТК РФ). Ревизоры выписали штраф по статье 5.27 КоАП РФ (максимальная сумма до 50 тыс. руб.). Компания штраф оспорила и в свою защиту привела такие аргументы. Во-первых, сотрудники были застрахованы в фондах, значит, их права работодатель не нарушал. Во-вторых, вопросы перечисления взносов регулирует исключительно Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ . А ТК РФ не регулирует взносы. Суд эти доводы принял и штраф отменил.
4. 8 Апреля 2015 Российский налоговый курьер «Рекомендации Минфина России, которые помогут без ошибок составить годовую отчетность за 2014 год» 1.Если договор предусматривает скидку покупателю или заказчику при соблюдении им определенных договором условий, то продавец уменьшает полученную выручку на сумму предусмотренной договором скидки. При этом важно учитывать все скидки независимо от формы их предоставления, в том числе возврат денежных средств покупателю и бесплатное предоставление товаров. Исключение — если покупатель (заказчик) не способен или не намерен соблюдать условия получения скидки.
2.Проценты, которые компания уплачивает кредитору на основании договора кредита или займа, она включает в стоимость инвестиционного актива или в прочие расходы равномерно. Кроме того, проценты можно относить на стоимость инвестиционного актива или к прочим расходам исходя из условий предоставления кредита. Но только в том случае, когда такой способ учета существенно не отличается от равномерного признания процентов.
4. Минфин России напомнил, что с 3 ноября 2014 года все коммерческие организации, за исключением кредитных организаций и акционерных инвестиционных фондов, рассчитывают стоимость чистых активов в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов. В частности, теперь:
- активы, принимаемые к расчету, не включают дебиторскую задолженность учредителей (акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал) и по оплате акций (п. 5 Порядка);
— суммы доходов будущих периодов, признанных в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества, не формируют стоимость обязательств, участвующих в расчете (п. 6 Порядка).
5. Минфин России позволяет учесть командировочные затраты в налоговых расходах независимо от времени, проведенного в месте назначения (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма от 11.08.14 № 03-03-10/39800 и от 30.07.14 № 03-04-06/37503). Главное, чтобы задержка выезда произошла с разрешения руководителя и дата возвращения из командировки совпадала с датой, на которую приобретен билет
6. Минфин России в Рекомендациях уточнил, что в случае, когда в договоре строительного подряда выделены этапы работ, выручку по такому договору компания признает как по завершенным, так и по не завершенным и не принятым заказчиком на отчетную дату этапам. Иными словами, выделение этапов приемки работ в договоре строительного подряда не дает возможность признавать выручку и расходы только по принятым этапам.
7. Минфин считает, что с момента отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций указанные средства компания отражает в бухгалтерском учете на счете 55 «Специальные счета в банках». После подачи заявления на закрытие расчетного счета в банке и до возврата средств деньги отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Также Минфин считает, что зависшие деньги нужно в балансе раскрывать отдельной статьей.
5. 8 Апреля 2015 Российский налоговый курьер «Как в 2015 году рассчитывать авансовый платеж по транспортному налогу» В ряде регионов компании обязаны платить авансовый платеж по транспортному налогу. Например, в МО. Порядок и сроки уплаты определяют региональные власти. В МО платеж за I квартал нужно перечислить не позднее 30 апреля. В этом году произошли ряд изменений.
1. С 2015 года повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям нужно учитывать и при расчете авансовых платежей по транспортному налогу (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). В этом налоговиков поддерживает и Минфин (письмо от 12.02.15 № 03-05-05-04/6188).
2. Перечень легковых автомобилей, транспортный налог по которым рассчитывают с учетом повышающего коэффициента, определяет Минпромторг России (подробнее читайте ниже). Величина коэффициента зависит от двух показателей (п. 2 ст. 362 НК РФ): от средней стоимости автомобиля (диапазон стоимости указан в перечне на сайте Минпромторга России); от количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля.
3. При расчете квартального авансового платежа по автомобилю, который организация поставила на учет в органах ГИБДД в 2015 году, учитывают только те месяцы, в течение которых он был зарегистрирован на компанию. Для этого используют еще один специальный коэффициент. Его рассчитывают отдельно по каждому вновь зарегистрированному автомобилю с помощью следующей формулы (п. 3 ст. 362 НК РФ): количество полных месяцев, в течении которого авто было зарегистрировано на компания деленное на 12 месяцев.
4. Организации, уплачивающие авансы по транспортному налогу, не обязаны представлять в инспекцию расчет по авансовым платежам. Эта обязанность отменена с 1 января 2011 года (п. 2 ст. 363.1 НК РФ в прежней редакции).
5. Если региональное законодательство предусматривает уплату авансов по транспортному налогу, сумму авансового платежа компания может учесть при расчете налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти расходы она признает на дату их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть в том квартале, за который рассчитаны авансовые платежи. Такого же мнения придерживается Минфин России (письма от 12.07.11 № 03-03-06/1/419 и от 07.06.11 № 03-03-06/1/333). Чтобы избежать претензий налоговиков, компании целесообразно оформить бухгалтерскую справку, расчет или иной аналогичный документ о начислении авансов по транспортному налогу. В нем должны быть все реквизиты, обязательные для первичного учетного документа.
6. 8 Апреля 2015 Российский налоговый курьер НДС по внутренним авиаперевозкам снизят до 10% Госдума рассмотрит законопроект, снижающий НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа с 18 до 10%. Планируется, что льгота вступит в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. При этом пониженная ставка НДС будет действовать до 1 января 2017 года.
7. 8 Апреля 2015 Российский налоговый курьер Минфин рассказал, когда при получении ОС от взаимозависимого лица можно не платить налог.
письмо Минфина России от 05.03.2015 № 03-05-04-01/11797 С 1 января 2015 года движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС в результате реорганизации или ликвидации, передачи (приобретения) у взаимозависимых лиц, признается объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 25 ст. 381 НК РФ). Это же правило распространяется на имущество, принятое в качестве ОС в течение 2013—2014 годов. Но если организация после 1 января 2013 года приобрела у взаимозависимой компании материалы и изготовила из них движимое имущество, которое учла в качестве ОС, то такой объект не облагается налогом на имущество в соответствии с пунктом 25статьи 381 НК РФ. Минфин также указал, что, если в отношении ОС применялась льгота по налогу на имущество (п. 25 ст. 381 НК РФ) и эти объекты были восстановлены с привлечением материалов, приобретенных у взаимозависимого лица, действие льготы сохраняется.

Обзор подготовил:
Евсеев А.В.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
«Аудиторская фирма «Фемида-Аудит»
Рейтинг всех персональных страниц

Избранные публикации

Как стать нашим автором?
Прислать нам свою биографию или статью

Присылайте нам любой материал и, если он не содержит сведений запрещенных к публикации
в СМИ законом и соответствует политике нашего портала, он будет опубликован